Понятие финансовых вложений, классификация финансовых вложений, оценка финансовых вложений.
Инвестиции в долговые ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы называются финансовыми вложениями.
Финансовые вложения классифицируются в зависимости от целей, по срочности и источникам.
Классификация по целям:
-
- -получение определенного (стабильного) дохода;
-
- -установление полного или частичного контроля над хоз. деятельностью объекта инвестиций;
-
- -получения налоговых льгот по инвестициям.
Классификация по срочности
-
- -долгосрочные (более 1 года);
-
- -краткосрочные (менее 1 года).
Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Счет 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. (Ранее использовался также счет О6).
К счету 58 «Финансовые вложения» предусмотрены субсчета:
-
- 58.1 — «паи и акции»;
-
- 58.2 — «долговые ценные бумаги;
-
- 58.3 — «предоставленные займы»;
-
- 58.4 — «вклады по договору простого товарищества».
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие вложению.
Классификация по источникам финансовых вложений
-
- -собственные — резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль;
-
- -временные — привлеченные заемные средства и обязательства.
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (по мере начисления причитающегося по ним дохода) относить на финансовые результаты.
Вложения в уставный капитал другой организации оцениваются у инвестора в размере установленном учредительными документами.
Номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная номинальная стоимость акций отражает величину уставного капитала.
Эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении.
Курсовая (рыночная) стоимость — цена определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.
Для компенсации возможного обесценивания вложений в ценные бумаги создают резерв (Д91 — К59).
При выбытии ценных бумаг их оценивают:
-
- -по средневзвешенной себестоимости;
-
- -по себестоимости приобретения каждой;
-
- -ФИФО — (только профессиональные участники рынка).
Ценные бумаги иностранных эмитентов оценивают в рублевом эквиваленте а дату получения права собственности. Ценные бумаги, хранящиеся в организации должны быть описаны в книге учета ценных бумаг.
Первоначальная оценка финансовых вложений
Переоценка финансовых вложений
Доходы и расходы по финансовым вложениям
Обесценение финансовых вложений