Учет списания, продажи и прочего выбытия нематериальных активов
Основными видами выбытия НМА являются:
-
- -реализация (продажа);
-
- -списание из-за непригодности;
-
- -безвозмездная передача;
-
- -передача НМА в счет вклада в УК других организаций и др.
Выбытие НМА учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Реализация и выбытие НМА. Проводки:
Выбытие НМА
| № | Дебет | Кредит | Операция |
| 1 | 05 | 04 | списана амортизация НМА |
| 2 | 91 | 04 | списана остаточная стоимость (остаточная стоимость определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| 3 | 99 | 91.9 | отражен убыток |
Безвозмездная передача (дарение) НМА
| № | Дебет | Кредит | Операция |
| 1 | 05 | 04 | начислена амортизация |
| 2 | 91 | 04 | списана остаточная стоимость |
| 3 | 91 | 68 | НДС |
| 4 | 99 | 91 | отражен убыток (не уменьшает налог на прибыль (в соответствии с п. 2.4 Инструкции по налогу на прибыль № 62) |
Реализация НМА
| № | Дебет | Кредит | Операция |
| 1 | 51 | 76 | отражено поступление денежных средств на расчетный счет |
| 2 | 76 | 91 | выручка за реализацию |
| 3 | 91 | 68 | НДС |
| 4 | 05 | 04 | начисляем амортизацию |
| 5 | 91 | 04 | списана остаточная стоимость |
| 6 | 91.9 | 99 | финансовый результат (особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом установлены ст. 323 НК РФ) |
Вклад НМА в уставный капитал
| № | Дебет | Кредит | Операция |
| 1 | 05 | 04 | начислена амортизация |
| 2 | 58 | 04 | передача нематериального актива в качества вклада в уставный капитал в другой организации |
Обороты по реализации и безвозмездной передачи НМА облагаются НДС. Передающая сторона платит НДС.