Документарное оформление и учет поступления основных средств в виде вклада в уставный капитал, путем приобретения, при безвозмездной передаче, аренде или лизинге.
Формы первичной документации для учета основных средств и краткие указания по их заполнению утверждены Постановлением ГК РФ по статистике от 30.10.97 №71а. К ним относятся:
- 1.акт (накладная) приемки-передачи ОС (форма РОС-1);
- 2.акт приемки-сдачи отремонтированных ОС, реконструируемых и модернизированных объектов (форма №ОС-3);
- 3.акт на списание ОС (форма РОС-4);
- 4.акт на списание автотранспортных средств (форма №ОС — 4а);
- 5.инвентарная карточка учета ОС (форма РОС-б);
- 6.акт о приемке оборудования (форма №ОС-14);
- 7.акт приемки-передачи оборудования в монтаж (форма РОС-15);
- 8.акт о выявленных дефектах оборудования (форма УОС-16) и др.
Инвентарная карточка ОС содержит данные:
- -срок полезного использования;
- -способ начисления амортизации;
- -индивидуальные особенности объекта.
Основные средства поступают за счет:
- -капитальных вложений (новое строительство или покупка);
- -товарообменных операций;
- -лизинга;
- -вклада в уставный капитал;
- -оприходования излишков при инвентаризации;
- -вкладов в совместную деятельность (договор простого тов.);
- -безвозмездного получения от других лиц.
Поступление ОС
1.Приобретение, сооружение и изготовление ОС
Первоначальная стоимость равна сумме фактических затрат вместе с затратами на доставку и приведение их в состояние, пригодное для использования (ПБУ).
Дебет 08 — Кредит 60 (76, 10, 70, 69…)
При вводе в эксплуатацию: Дебет 01 — Кредит 08.
НДС зачитывается при вводе ОС в эксплуатацию.
2.ОС как вклад в уставный капитал.
Засчитываются по стоимости, согласованной учредителями организации. но не выше оценки независимого оценщика(законы об АО и ООО). Кроме того, в первоначальную стоимость включаются затраты на доставку и установку.
Дебет 08 — Кредит 75 — передано ОС.
Дебет 08 — Кредит 60 (76, 70, 69…) — доставка и установка.
Дебет 01 — Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.
3.Безвозмездное получение ОС
ОС отражаются по рыночной стоимости. Сначала эту стоимость включают в состав будущих доходов организации (Дебет 08 — Кредит 98, Дебет 01 — Кредит 08). Затем, по мере начисления амортизации, на внереализационные доходы (Дебет 98 — Кредит 91) (см. п. 47 Метод. указаний №60н от 28.0б.00 «о формировании показ. отч.».
Дебет 08 — Кредит 98.
Дебет 01 — Кредит 08.
Дебет 20 — Кредит 02 — начислена амортизация износа ОС за месяц.
Дебет 98 — Кредит 91 — засчитана часть доходов равная сумме амортизации.
4.Изменение первоначальной стоимости ОС (только в начале года):
- -при достройке, переоборудовании или реконструкции
- -при переоценке активов (индексация или прямой пересчет).
Дебет 01 — Кредит 83 — дооценка
Дебет 83 — Кредит 02 — дооценка