Учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств.
Основные средства выбывают в результате:
- -продажи;
- -передачи в виде вклада в уставный капитал;;
- -безвозмездной передачи (дарения);
- -списание вследствие физического износа или технического устаревания.
Выбытие отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В течение месяца этот счет является активно-пассивным, а по окончанию месяца его закрывают, перенося сальдо на счет 99. Учет ведется для каждого инвентарного объекта раздельно. На начало следующего отчетного периода сальдо по счету 91 должно равняться нулю.
Проводки при продаже основного средства
| № | Сумма | Дебет | Кредит | Операция |
| 1 | Цена с НДС | 51 | 62 | учитываем выручку за продажу основного средства (поступили деньги на р/c) |
| 2 | цена с НДС | 62 | 91 | отражен факт реализации ОС |
| 2 | накопленный износ | 02 | 01 | списан накопленный износ |
| 2 | остаточная стоимость | 91 | 01 | списана остаточная стоимость |
| 2 | НДС | 91 | 68 | начислен НДС |
| 3 | прибыль (убыток) | 91 (99) | 99 (91) | отражен финансовый результат |
Проводки при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал
| № | Сумма | Дебет | Кредит | Операция |
| 1 | стоимость ОС | 01.выбытие | 01 | списание первоначальной стоимости |
| 1 | накопленный износ | 02 | 01.выбытие | списание амортизации |
| 2 | накопленный износ | 58 | 76 | Стоимость финвложений по остаточной стоимости |
| 3 | остаточная стоимость | 58 | 01.выбытие | Списывается остаточная стоимость |
Проводки при безвозмездной передаче (дарении) ОС
| № | Сумма | Дебет | Кредит | Операция |
| 1 | накопленный износ | 02 | 01 | списание амортизации |
| 1 | остаточная стоимость | 91.2 | 01 | списываем остаточную стоимость |
| 1 | НДС | 91.2 | 68 | отражаем НДС |
| 2 | сумма расходов | 91.2 | 20, 60, 76 | отражаем дополнительные расходы (расходы по транспортировке, демонтаж и т.д.) |
| 3 | итог | 99 | 91.9 | отражен финансовый результат |
Проводки при ликвидации ОС
| № | Сумма | Дебет | Кредит | Операция |
| 1 | накопленный износ | 02 | 01 | списание амортизации |
| 1 | остаточная стоимость | 91.2 | 01 | списываем остаточную стоимость |
| 2 | сумма расходов | 91.2 | 70,69 | отражаем расходы по ликвидации основного средства (заработная плата рабочим за демонтаж) |
| 3 | итог | 99 | 91.9 | отражен финансовый результат |