IFRS 7 скачать. Финансовые инстументы: раскрытие информации

IFRS (МСФО) 7 — Финансовые инстументы: раскрытие информации (FINANCIAL INSTRUMENTS: DISCLOSURES)

Скачать полный стандарт IFRS 7

Перейти к списку стандартов МСФО

Основные положения

Целью настоящего IFRS 7 является установление требований к раскрытию информации о финансовых инструментах в отчетности для того чтобы пользователи могли понять степень рисков, связанную с использованием финансовых инструментов, а также значимость финансовых инструментов для компании. Данный стандарт дополняет МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации» и МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение».

Риск может быть:

• • — кредитный — заключается в том, что одна из сторон по финансовому инструменту нанесет финансовые убытки другой стороне посредством неисполнения своих обязательств
  • — ликвидности — риск того, что у предприятия возникнут сложности при исполнении финансовых обязательств
  • — рыночный -Риск того, что справедливая стоимость или будущие потоки денежных средств по финансовому инструменту будут колебаться в связи с изменением рыночных цен. Рыночный риск включает в себя три вида рисков: валютный риск, процентный риск и прочий ценовой риск

— валютный — риск того, что справедливая стоимость или будущие потоки денежных средств по финансовому инструменту будут колебаться в связи с изменением курсов иностранных валют

— процентный — риск того, что справедливая стоимость или будущие потоки денежных средств по финансовому инструменту будут колебаться в связи с изменением рыночных процентных ставок.

Кредитный риск

По кредитным рискам создается резерв по сомнительным долгам. Также предприятие должно раскрыть следующую информацию по видам финансовых инструментов:

• (a) сумму, наилучшим образом отражающую максимальный размер кредитного риска, которому предприятие подвержено на отчетную дату, без учета какого-либо удерживаемого обеспечения или других использованных механизмов повышения качества кредита (например, соглашений о взаимозачете, не удовлетворяющих критериям взаимозачета согласно МСФО (IAS) 32);
• (b) применительно к сумме, раскрытой в соответствии с пунктом (a), описание удерживаемого обеспечения и других механизмов повышения качества кредита;
• (c) информацию о качестве финансовых активов в отношении кредитного риска, которые не являются просроченными или обесцененными; и
• (d) балансовую стоимость финансовых активов, которые были бы просроченными или обесцененными, если бы их условия не были пересмотрены.

Риск ликвидности

Предприятие должно раскрывать:

• (a) анализ финансовых обязательств по срокам погашения, оставшимся на отчетную дату в соответствии с договором; и
• (b) описание того, как предприятие управляет риском ликвидности, определенным в соответствии с пунктом (a).

Рыночный риск

В качестве меры снижния рыночного риска компания проводит анализ чувствительности.

Анализ чувствительности — расчет предполагаемой прибыли при незначительном изменении ( до 10%) курсов валют и ставокпо кредитам.

Предприятие должно раскрыть:

• (a) анализ чувствительности предприятия к каждому виду рыночных рисков, которым оно подвержено на отчетную дату, с отражением эффекта, какой оказали бы на прибыль или убытки и собственный капитал предприятия изменения соответствующей переменной, от которой зависит уровень риска, которые были обоснованно возможными на эту дату;
• (b) методы и допущения, использованные при подготовке анализа чувствительности; и
• (c) изменения использованных методов и допущений по сравнению с предыдущим периодом и причины таких изменений.

Раскрытие информации в финансовой отчетности

Баланс(отчет о финансовом положении)

Необходимо раскрыть балансовую стоимость каждой из следующих категорий либо в балансе, либо в примечаниях к финансовой отчетности: [МСФО 7.8]

• — финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости в составе прибыли или убытка, с отдельным активов, предназначенных для торговли;
• — инвестиции, удерживаемые до погашения
• — займы и дебиторская задолженность
• — финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
• — финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости в составе прибыли или убытка, с отдельным активов, предназначенных для торговли;
• — финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости

Еще несколько случаев, когда необходимо раскрыть информацию:

• — по ссудам или дебиторской задолженности, оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, необходимо раскрыть сумму максимального кредитного риска и методы измерения риска [МСФО 7.9-11]
• — информацию о реклассификации финансовых инструментов из одной категории в другую (например, от справедливой стоимости на амортизированную стоимость или наоборот) [МСФО 7,12-12A]
• — информации о финансовых активах в качестве залога и о финансовых или нефинансовых активов в качестве обеспечения [МСФО 7.14-15]
• — в случае если предприятие учитывает обесценение от кредитных потерь на отдельном счете (например, счет оценочного резерва, используемый для учета индивидуального обесценения, или аналогичный сводный счет, используемый для учета обесценения активов) [МСФО 7.16]
• — информации о встроенных множественные производные инструменты с взаимозависимыми стоимостями (например, отзывной конвертируемый долговой инструмент) [МСФО 7.17]
• — о всех нарушениях исполнения обязательсв [МСФО 7.18-19]

Отчет о прибылях и убытках

Предприятие должно раскрывать информацию о следующих статьях доходов, расходов, прибылей или убытков в самой финансовой отчетности или в примечаниях:

• • (a) чистые прибыли или чистые убытки от: [МСФО 7.20]

— финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с отдельным указанием финансовых инструментов, предназначенных для торговли;

— финансовых активов, удерживаемых до погашения;

— займов и дебиторской задолженности.

— финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

— финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с отдельным указанием финансовых инструментов, предназначенных для торговли;

— финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости.

• • (b) Также раскрывается:

— общая сумма процентных доходов и общая сумма процентных расходов (рассчитанных с использованием метода эффективной ставки процента) по финансовым активам или финансовым обязательствам, которые не отражаются по справедливой стоимости с отражением ее изменения в составе прибыли или убытка; [МСФО 7.20 (b)]

— комиссионные доходы и расходы [МСФО 7.20 (с)]

— сумма убытков от обесценения по любому виду финансовых активов [МСФО 7.20 (е)]

Прочее раскрытие информации

• * Учетная политика в отношении финансовых инструментов [МСФО 7.21]
• * Информация о хеджировании [МСФО 7.22 — 24]
• * Информацию о справедливой стоимости каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств, а также: [МСФО 7.25-30]