Счет 23 «Вспомогательные производства»
Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
— обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
— транспортное обслуживание;
— ремонт основных средств;
— изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);
— возведение (временных) нетитульных сооружений;
— добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
— лесозаготовки, лесопиление;
— засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.
По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» (без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы»). Потери от брака списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».
По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов:
20 «Основное производство» — при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;
90 «Продажи» — при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.
Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.
Счет 23 «Вспомогательное производство» корреспондирует со счетами:
По дебету
02 Амортизация основных средств (Д23 К02)
04 Нематериальные активы (Д23 К04)
05 Амортизация нематериальных активов (Д23 К05)
07 Оборудование к установке (Д23 К07)
10 Материалы (Д23 К10)
11 Животные на выращивании и откорме (Д23 К11)
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей (Д23 К16)
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (Д23 К19)
21 Полуфабрикаты собственного производства (Д23 К21)
23 Вспомогательные производства (Д23 К23)
25 Общепроизводственные расходы (Д23 К25)
26 Общехозяйственные расходы (Д23 К26)
28 Брак в производстве (Д23 К28)
40 Выпуск продукции (работ, услуг) (Д23 К40)
43 Готовая продукция (Д23 К43)
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д23 К60)
68 Расчеты по налогам и сборам (Д23 К68)
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д23 К69)
70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д23 К70)
71 Расчеты с подотчетными лицами (Д23 К71)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д23 К76)
79 Внутрихозяйственные расчеты (Д23 К79)
80 Уставный капитал (Д23 К80)
90 Продажи (Д23 К90)
91 Прочие доходы и расходы (Д23 К91)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей (Д23 К94)
96 Резервы предстоящих расходов (Д23 К96)
97 Расходы будущих периодов (Д23 К97)
По кредиту
07 Оборудование к установке (Д07 К23)
08 Вложения во внеоборотные активы (Д08 К23)
10 Материалы (Д10 К23)
11 Животные на выращивании и откорме (Д11 К23)
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей (Д15 К23)
20 Основное производство (Д20 К23)
21 Полуфабрикаты собственного производства (Д21 К23)
23 Вспомогательные производства (Д23 К23)
25 Общепроизводственные расходы (Д25 К23)
26 Общехозяйственные расходы (Д26 К23)
28 Брак в производстве (Д28 К23)
29 Обслуживающие производства и хозяйства (Д29 К23)
40 Выпуск продукции (работ, услуг) (Д40 К23)
43 Готовая продукция (Д43 К23)
44 Расходы на продажу (Д44 К23)
45 Товары отгруженные (Д45 К23)
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К23)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К23)
79 Внутрихозяйственные расчеты (Д79 К23)
80 Уставный капитал (Д80 К23)
90 Продажи (Д90 К23)
91 Прочие доходы и расходы (Д91 К23)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей (Д94 К23)
96 Резервы предстоящих расходов (Д96 К23)
97 Расходы будущих периодов (Д97 К23)
99 Прибыли и убытки (Д99 К23)
План счетов бухгалтерского учета
Раздел I. Необоротные активы: 01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
Раздел II. Производственные запасы: 10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
Раздел III. Затраты на производство: 20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
Раздел IV. Готовая продукция и товары: 40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
Раздел V. Денежные средства: 50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
Раздел VI. Расчеты: 60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
Раздел VII. Капитал: 80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
Раздел VIII. Финансовые результаты: 90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
Забалансовые счета: 001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011