Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60—75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
Субсчета 76 счета
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
1) к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
2) к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
5) к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
6) а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» корреспондирует со счетами:
По дебету
01 Основные средства (Д76 К01)
03 Доходные вложения в материальные ценности (Д76 К03)
04 Нематериальные активы (Д76 К04)
07 Оборудование к установке (Д76 К07)
08 Вложения во внеоборотные активы (Д76 К08)
10 Материалы (Д76 К10)
11 Животные на выращивании и откорме (Д76 К11)
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей (Д76 К15)
20 Основное производство (Д76 К20)
21 Полуфабрикаты собственного производства (Д76 К21)
23 Вспомогательные производства (Д76 К23)
25 Общепроизводственные расходы (Д76 К25)
26 Общехозяйственные расходы (Д76 К26)
28 Брак в производстве (Д76 К28)
29 Обслуживающие производства и хозяйства (Д76 К29)
41 Товары (Д76 К41)
43 Готовая продукция (Д76 К43)
44 Расходы на продажу (Д76 К44)
45 Товары отгруженные (Д76 К45)
50 Касса (Д76 К50)
52 Валютные счета (Д76 К52)
55 Специальные счета в банках (Д76 К55)
58 Финансовые вложения (Д76 К58)
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д76 К60)
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д76 К62
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д76 К66)
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д76 К67)
70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д76 К70)
71 Расчеты с подотчетными лицами (Д76 К71)
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д76 К73)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К76)
86 Целевое финансирование (Д76 К86)
90 Продажи (Д76 К90)
91 Прочие доходы и расходы (Д76 К91)
97 Расходы будущих периодов (Д76 К97)
98 Доходы будущих периодов (Д76 К98)
99 Прибыли и убытки (Д76 К99)
По кредиту
01 Основные средства (Д01 К76)
03 Доходные вложения в материальные ценности (Д03 К76)
04 Нематериальные активы (Д04 К76)
07 Оборудование к установке (Д07 К76)
08 Вложения во внеоборотные активы (Д08 К76)
10 Материалы (Д10 К76)
11 Животные на выращивании и откорме (Д11 К76)
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей (Д15 К76)
19 НДС (Д19 К76)
20 Основное производство (Д20 К76)
23 Вспомогательные производства (Д23 К76)
25 Общепроизводственные расходы (Д25 К76)
26 Общехозяйственные расходы (Д26 К76)
28 Брак в производстве (Д28 К76)
29 Обслуживающие производства и хозяйства (Д29 К76)
41 Товары (Д41 К76)
44 Расходы на продажу (Д44 К76)
45 Товары отгруженные (Д45 К76)
50 Касса (Д50 К76)
51 Расчетные счета (Д51 К76)
52 Валютные счета (Д52 К76)
55 Специальные счета в банках (Д55 К76)
57 Переводы в пути (Д57 К76)
58 Финансовые вложения (Д58 К76)
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д60 К76)
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д62 К76)
63 Резервы по сомнительным долгам (Д63 К76)
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д66 К76)
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д67 К76)
70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д70 К76)
71 Расчеты с подотчетными лицами (Д71 К76)
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К76)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д01 К76)
79 Внутрихозяйственные расчеты (Д79 К76)
91 Прочие доходы и расходы (Д91 К76)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей (Д94 К76)
96 Резервы предстоящих расходов (Д96 К76)
97 Расходы будущих периодов (Д97 К76)
99 Прибыли и убытки (Д99 К76)
План счетов бухгалтерского учета
Раздел I. Необоротные активы: 01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
Раздел II. Производственные запасы: 10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
Раздел III. Затраты на производство: 20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
Раздел IV. Готовая продукция и товары: 40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
Раздел V. Денежные средства: 50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
Раздел VI. Расчеты: 60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
Раздел VII. Капитал: 80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
Раздел VIII. Финансовые результаты: 90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
Забалансовые счета: 001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011